Министерство по налогам и сборам РБ опубликовало разъяснение поправок в Налоговый кодекс, несколько ужесточающих практику взимания подоходного налога в случае получения гражданами займов, кредитов от иных физических лиц, а также от иностранных организаций, не имеющих представительств в РБ, и иностранных индивидуальных предпринимателей.
Принятые в Налоговый кодекс поправки являются продолжением борьбы властей с уклонением от уплаты (оптимизацией) зарплатных налогов.
"Нововведения в налоговом законодательстве направлены в первую очередь на пресечение фактов получения теневых доходов, заработной платы в конвертах и иные нарушения налогового законодательства, когда лица, не имеющие легальных доходов и не уплачивающие налоги, приобретают имущество, в том числе дорогостоящее, маскируясь фиктивными договорами займа", - говорится в комментарии МНС.
При этом МНС разъясняет, что подоходный налог с таких займов уплачивается только в случае указания таких займов в качестве источника дохода в декларации о доходе и имущества, заполняемой гражданином по требованию МНС.
«Налогообложение таких займов, кредитов производится только в случае, если они подлежат указанию в декларации о доходах и имуществе, представленной физическим лицом по требованию налогового органа, либо указаны в пояснениях об источниках доходов, представленных по требованию налогового органа в рамках проверки истребованных деклараций о доходах и имуществе», - говорится в комментарии ведомства.
При этом МНС отмечает, что подоходный налог в указанном порядке не исчисляется с сумм займов, полученных от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей, а также кредитов, полученных в белорусских банках и небанковских кредитно-финансовых учреждениях.
Следует отметить, что белорусские организации и ИП уже давным-давно уплачивают подоходный налог с займов, выдаваемых физлицам (своим работникам). Налог возвращается (зачитывается) после погашения таких займов.
«При полном погашении (возврате) займов, кредитов уплаченный подоходный налог подлежит зачету или возврату лицу, уплатившему налог. Зачет (возврат) подоходного налога производятся налоговым органом по месту постановки на учет физического лица на основании его заявления и документов, подтверждающих полное погашение (возврат) займов, кредитов, в течение одного месяца со дня подачи заявления о зачете, возврате», - говорится в комментарии.
Вместе с тем, отмечает МНС, «при погашении (возврате) займов, кредитов за счет денежных средств, полученных на возвратной или условно возвратной основе от лиц, перерасчет подоходного налога не производится и налог возврату (зачету) не подлежит»
Подоходный налог по ставке 13% подлежит уплате на основании извещения налогового органа в тридцатидневный срок со дня его вручения.
Подоходный налог не начисляется на доходы в виде займов, кредитов, если такие займы, кредиты:
1. получены от лиц, состоящих в отношениях близкого родства: супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки;
2. получены от лиц, состоящих в отношениях свойства: близкие родственники другого супруга, в том числе умершего;
3. полностью погашены (возвращены) и в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт полного погашения (возврата) займов, кредитов. При частичном погашении (возврате) займа, кредита налог исчисляется с непогашенной (невозвращенной) суммы такого займа, кредита.
Уплата налога с сумм полученных займов, кредитов будет осуществляться только при одновременном соблюдении следующих условий:
– представление физическим лицом по письменному требованию налогового органа декларации о доходах и имуществе и (или) пояснений об источниках доходов;
– указание в такой декларации (либо пояснениях об источниках доходов) займов, кредитов, полученных от иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей;
– займы, кредиты полностью либо частично не погашены (не возвращены);
– займы, кредиты получены не от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства.