Рекомендации по отнесению активов банка к активам, подверженным кредитному риску, изложены в письме Национального банка от 29.08.2002 г. N 23-14/11180.
Как отмечается в письме, в соответствии с Правилами формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка и небанковской кредитно-финансовой организации, подверженным кредитному риску от 19.02.2001 г. N 33, специальный резерв формируется по активам, подверженным кредитному риску.
Кредитный риск присущ балансовым активам банка, за исключением активов, которые не подлежат возврату (наличные денежные средства, драгоценные металлы, обязательные резервы в Национальном банке, нематериальные активы, основные фонды, товарно-материальные ценности, долевое участие, вложения в дочерние юридические лица и т.д.). Наиболее наглядным примером кредитного риска является риск того, что клиент не сможет погасить кредит. Кроме того, к активам, подверженным кредитному риску, относятся: межбанковские кредиты (депозиты); средства до востребования в банках и остатки на корреспондентских счетах; финансовая аренда (лизинг); операции по выдаче вексельного займа, исполненным акцептам векселей, продаже векселей банка с отсрочкой оплаты; учтенные векселя; исполненные банковские гарантии и поручительства в денежной форме; финансирование под уступку денежного требования (факторинг); иные активные операции, подверженные кредитному риску.
К иным активам, подверженным кредитному риску, сказано в письме, могут быть отнесены активы, образовавшиеся по конверсионным операциям.
По отдельным видам активов, которые подвержены кредитному риску, специальный резерв не формируется. К таким активам относятся активы, связанные с деятельностью по обеспечению собственных нужд банка, и активы, по которым резервы создаются в соответствии с другими нормативными правовыми актами Национального банка.
При определении активов, связанных с деятельностью по обеспечению собственных нужд банка, необходимо исходить из экономической сущности проводимой операции. Например, банк может проводить конверсионные операции с целью приобретения основных средств, необходимых для обеспечения жизнедеятельности банка. К операциям, направленным на обеспечение собственных его нужд, также могут быть отнесены операции, связанные с выдачей сотрудникам займов за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после осуществления налоговых и других платежей в бюджет.
В письме Национальный банк предложил банкам учитывать данные рекомендации при осуществлении классификации активов и формировании специального резерва, сообщает «НЭГ».